初级会计师《初级会计实务》强化辅导（28）

2.持有长期股权投资期间的核算

（1）取得长期股权投资时，如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利

或利润，实际收到时：

借：银行存款

贷：应收股利

【解释】不影响投资企业的投资收益（当期损益）。

（2）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损

①权益法下，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整；

②“有借必有贷、借贷必相等”，长期股权投资的对应科目依赖于被投资方所有者权益变化的原因：

如果被投资方所有者权益的变化原因是利润或亏损，对应科目为投资收益。

如果被投资方所有者权益的变化原因是现金股利的分配，对应科目为应收股利。

如果被投资方所有者权益的变化原因是其他，对应科目为资本公积。

③权益法下，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整，但如果被投资方的会计处理没有使所有者权益总额发生变化（资本公积转增资本、盈余公积转增资本、发放股票股利、提取盈余公积、盈余公积补亏等），则投资方无需进行账务处理。

【相关链接】所有者权益核心内容总结：